Redditi diversi: per la plusvalenza da Superbonus, la rinuncia gratuita all’usufrutto non rileva

L’Agenzia delle Entrate esamina un caso specifico di vendita di un immobile sul quale sono stati realizzati interventi con il Superbonus, ai fini dell’eventuale emersione della plusvalenza prevista dall’art. 67, comma 1, lett. b-bis), del TUIR nel caso in cui gli interventi siano conclusi da non più di dieci anni all’atto della cessione e l’immobile non sia stato adibito ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari per la maggior parte dei dieci anni antecedenti alla cessione.
L’istante aveva acquistato la piena proprietà dell’immobile nel 2006; nel 2012 aveva donato l’usufrutto ai genitori, conservando la nuda proprietà; nel 2022 l’usufrutto si era estinto per rinuncia gratuita degli usufruttuari, con conseguente consolidazione della piena proprietà; l’immobile, inoltre, era stato utilizzato dai genitori come abitazione principale. Chiede, pertanto, a quale data far riferimento ai fini del calcolo del decennio antecedente alla cessione e se sia soddisfatto il requisito della destinazione ad abitazione principale dei familiari del cedente nel decennio precedente la prevista vendita, ai fini dell’esclusione della plusvalenza.
Secondo l’Agenzia, la rinuncia gratuita all’usufrutto non comporta un nuovo acquisto in capo al nudo proprietario, ma determina soltanto la riespansione del diritto di proprietà già esistente; pertanto, per la corretta individuazione della data di acquisto dell’immobile, ai fini del calcolo del decennio antecedente alla cessione, rileva la data originaria di acquisto dell’immobile (2006).
Nel caso esaminato, poiché l’immobile è stato destinato ad abitazione principale dei genitori del contribuente per la maggior parte del decennio antecedente la cessione, l’Agenzia ritiene non imponibile l’eventuale plusvalenza realizzata dal cedente.

Risposta n° 124/E del 18 giugno 2026